Milloin käännettyä arvonlisäveroa sovelletaan?
Silloin, kun molemmat ehdot täyttyvät samassa kaupassa:
- Myyt rakentamispalvelua tai vuokraat työvoimaa rakentamispalvelua varten.
- Ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka muutoin kuin satunnaisesti myy itse rakentamispalvelua tai vuokraa siihen työvoimaa.
Jos toinen ehto jää täyttymättä, lasku menee normaalisti verollisena. Säännös on arvonlisäverolain 8 c §:ssä, eikä se ole valinnainen: kun ehdot täyttyvät, käännettyä on pakko soveltaa.
Käytännössä aliurakkasi pääurakoitsijalle on lähes aina käännetyn piirissä, mutta sama työ suoraan taloyhtiölle tai omakotitalon omistajalle ei ole.
Mitä "muutoin kuin satunnaisesti" tarkoittaa?
Sitä, että ostaja myy rakentamispalveluja säännöllisesti ja jatkuvaksi tarkoitetulla tavalla. Ratkaisevaa ei ole ostajan toimiala tai TOL-koodi. Yksittäinen projekti tai häviävän pieni osuus liikevaihdosta ei riitä. Tämä kohta menee käytännössä useimmin väärin.
Vastuu oikeasta menettelystä on myyjällä. Jos laskutat ilman arvonlisäveroa ja ostaja ei täyttänytkään ehtoa, vero jää sinun maksettavaksesi ja se on suoraan pois omasta katteestasi. Kysy siis ostajan asema kirjallisesti ennen ensimmäistä laskua ja säilytä vastaus. Sähköpostin rivi riittää.
Mikä lasketaan rakentamispalveluksi?
Rakentamispalvelua on kiinteistöön kohdistuva rakennus- ja korjaustyö sekä työn yhteydessä asennetun tavaran luovuttaminen.
| Kuuluu käännetyn piiriin | Ei kuulu |
|---|---|
| Maalaus, tasoitus ja rappaus työmaalla | Pelkän maalin tai tasoitteen myynti |
| Laatoitus ja vedeneristys | Suunnittelu ja valvonta |
| LVI- ja sähköasennukset | Kuljetuspalvelut |
| Purku ja rakennussiivous osana urakkaa | Kiinteistönhoito ja huoltosopimukset |
| Työvoiman vuokraus rakentamiseen | Myynti kuluttajalle |
Raja kulkee siinä, tehdäänkö työtä kiinteistöllä. Tavaran myynti ilman asennusta on tavaran myyntiä, vaikka tavara päätyisi työmaalle.
Mitä laskuun merkitään?
Kaksi asiaa. Laskulla ei näy verokantaa eikä veron määrää, vaan:
- ostajan Y-tunnus
- merkintä "käännetty verovelvollisuus", mielellään viittauksella AVL 8 c §:ään
Loput laskumerkinnät ovat samat kuin tavallisessa laskussa. Jos lasku sisältää sekä käännetyn piiriin kuuluvaa työtä että sen ulkopuolista myyntiä, erittele ne omiksi riveikseen. Sama lasku voi hyvin sisältää molempia.
Kuka tilittää veron ja miten se ilmoitetaan?
Ostaja tilittää. Myyjä ilmoittaa myynnin arvonlisäveroilmoituksella rakentamispalvelun myyntien kohdassa. Ostaja laskee veron saamansa nettosumman perusteella yleisen verokannan mukaan, ilmoittaa sen ostojen kohdalla ja vähentää saman summan, jos vähennysoikeus on olemassa. Yleinen arvonlisäverokanta on 25,5 prosenttia (voimassa 1.9.2024 alkaen).
Ostajalle vero on siis useimmiten läpikulkuerä. Rahaa liikkuu vain, jos vähennysoikeus puuttuu.
Huomaa, että Verohallinnon syventävässä ohjeessa on esimerkeissä vielä paikoin vanha 24 prosentin verokanta. Laskennassa käytetään aina sitä kantaa, joka on voimassa suorituksen ajankohtana.
Sano se ääneen jo tarjouksessa
Yleisin riita ei synny verosta vaan siitä, että asiakas luuli hinnan sisältävän arvonlisäveron. Kirjoita tarjoukseen selvästi, kumpi on kyseessä:
Hinnat ovat arvonlisäverottomia (ALV 0 %). Urakkaan sovelletaan rakennusalan käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta (AVL 8 c §), jolloin tilaaja tilittää arvonlisäveron.
Yrityksille ja kuluttajille kannattaa pitää eri tarjouspohjat. Kuluttajatarjouksessa näytetään verollinen loppusumma, eli oma tuntihintasi tai neliöhintasi 25,5 prosentilla korotettuna.
Emme suosittele hintoja. Esimerkkiluku on vain laskurin kokeilua varten, joten korvaa se omalla yksikköhinnallasi.
Arvio
- Työ (ALV 0 %)
- 0,00 €
- ALV 25,5 %
- 0,00 €
- Yhteensä (sis. ALV)
- 0,00 €
- Arvioitu kotitalousvähennys
- − 0,00 €
- Maksat vähennyksen jälkeen ≈
- 0,00 €
Suuntaa-antava arvio. Kotitalousvähennys lasketaan työn osuudesta arvonlisäveroineen (35 %, omavastuu 150 €, enintään 1 600 € henkilöä kohden). Tarkista lopulliset määrät ja hinnat ennen tarjouksen lähettämistä.
Arvio perustuu vuonna 2026 voimassa oleviin lukuihin (35 %, omavastuu 150 €, enintään 1 600 € henkilöä kohden). Eduskunnassa on esitys, joka korottaisi vähennystä takautuvasti vuoden alusta. Tarkista voimassa oleva määrä vero.fi-sivustolta ennen kuin teet päätöksiä arvion perusteella.
Kolme virhettä, jotka maksavat
Käännetty "varmuuden vuoksi". Jos ostaja ei täytä ehtoa, myyjä maksaa veron jälkikäteen omasta katteestaan.
Materiaali laskutetaan erikseen normaaliverollisena. Kun materiaali asennetaan osana samaa urakkaa, se on osa rakentamispalvelua eikä erillistä tavaran myyntiä.
Kuluttaja-asiakas käännetyllä. Yksityishenkilölle myydään aina verollisena, vaikka työ olisi sisällöltään täsmälleen samaa.
Tarkistuslista ennen laskun lähetystä
- Onko työ kiinteistöön kohdistuvaa rakentamispalvelua?
- Onko ostaja yritys, joka itse myy rakentamispalveluja säännöllisesti?
- Onko ostajan asema kysytty kirjallisesti ja vastaus tallessa?
- Onko laskulla ostajan Y-tunnus ja merkintä käännetystä verovelvollisuudesta?
- Onko mahdollinen käännetyn ulkopuolinen myynti eritelty omalle rivilleen?
Kun nämä viisi ovat kunnossa, lasku kestää tarkastuksen.
Lähteet: Verohallinto, Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus (VH/6003/00.01.00/2020), ja Verohallinnon arvonlisäverokannat (yleinen verokanta 25,5 % 1.9.2024 alkaen). Tarkista voimassa oleva ohje aina vero.fi-sivustolta.